Über den Autor 7
Einführung 17
Über dieses Buch 17
Konventionen in diesem Buch 18
Törichte Annahmen über den Leser 18
Was Sie nicht lesen müssen 18
Wie dieses Buch aufgebaut ist 18
Teil I: Willkommen in der Welt der Bilanzen 19
Teil II: Der Jahresabschluss: Bilanz und GuV erstellen 19
Teil III: Konzernabschluss und Berichte erstellen 19
Teil IV: Die Bilanzpolitik 19
Teil V: Die Bilanzanalyse 19
Teil VI: Der Top-Ten-Teil 19
Symbole, die in diesem Buch verwendet werden 20
Wie es weitergeht 20
Teil I Willkommen in der Welt der Bilanzen 21
Kapitel 1 Grundlegendes zur Bilanz 23
Die Aufgaben der Bilanz 23
Sinn und Zweck der Bilanzanalyse 24
Warum Bilanzpolitik gemacht wird 24
Lösungen zu den Übungsaufgaben 25
Kapitel 2 Die rechtlichen Grundlagen des Jahresabschlusses 27
Vielfältig: Bilanzarten 27
Die rechtlichen Grundlagen der Bilanz 28
Rechtliche Grundlagen in Österreich und in der Schweiz 29
Lösungen zu den Übungsaufgaben 29
Kapitel 3 Die zwei Rechenwelten 31
Warum es zwei Rechenwelten gibt 31
Acht Schlüsselbegriffe 32
Nur Bares ist Wahres: Ein- und Auszahlungen 33
Geldvermögen: Einnahmen und Ausgaben 34
Ertrag und Aufwand: Willkommen in der Buchhaltung 35
Kosten und Leistungen 39
Nicht aus-, sondern abgegrenzt 42
Die Welt der Finanzbuchhaltung 42
Die Welt der Kostenrechnung 43
Lösungen zu den Übungsaufgaben 43
Kapitel 4 Der Aufbau der Bilanz 49
Die Aktivseite 49
Anlagevermögen 50
Umlaufvermögen 52
Aktive Rechnungsabgrenzungsposten (ARAP) 53
Die Passivseite 53
Eigenkapital 53
Rückstellungen 54
Verbindlichkeiten 54
Passive Rechnungsabgrenzungsposten (PRAP) 55
Lösungen zu den Übungsaufgaben 55
Teil II Der Jahresabschluss: Bilanz und GuV erstellen 59
Kapitel 5 Alles meins: Das Inventar 61
Jetzt wird gezählt: Die Inventurverfahren 61
Wegen Inventur geschlossen: Die Stichtagsinventur 61
Besser spät als nie: Die zeitversetzte Inventur 61
Erfasst: Das Inventar 62
Lösungen zu den Übungsaufgaben 64
Kapitel 6 Unterschiedliche Bewertungsvorschriften 67
Maßgeblich: Handels- und Steuerbilanz 67
Das Maßgeblichkeitsprinzip 67
Durchbrochenes Maßgeblichkeitsprinzip 67
Internationale Rechnungslegungsvorschriften: IFRS 68
Lösungen zu den Übungsaufgaben 69
Kapitel 7 Aktiv bilanzieren: Das Anlagevermögen 71
Abschreibungen 71
Planmäßige Abschreibungen 72
Geringwertige Wirtschaftsgüter 80
Dauerhafte Wertminderung oder nicht 83
Der Anlagenspiegel 85
Lösungen zu den Übungsaufgaben 87
Kapitel 8 Aktiv bilanzieren: Das Umlaufvermögen 99
Die Bewertung von Vorräten 99
Sammelbewertung von Vorräten 101
Forderungen sortieren 108
Umgang mit langfristigen Fertigungsaufträgen 109
Lösungen zu den Übungsaufgaben 110
Kapitel 9 Passiv bilanzieren: Das Eigenkapital 119
Eigenkapital bei Einzelunternehmen 119
Eigenkapital bei Personengesellschaften 120
Eigenkapital bei Kapitalgesellschaften 121
Unterteilung der Gewinnrücklagen 122
Lösungen zu den Übungsaufgaben 126
Kapitel 10 Passiv bilanzieren: Rückstellungen und Verbindlichkeiten 131
Die Rückstellungen 131
Die Verbindlichkeiten 138
Lösungen zu den Übungsaufgaben 138
Kapitel 11 Jetzt wird abgerechnet: Die GuV 143
Die Vorschriften für die Erfolgsrechnung 143
Die Vorschriften des HGB 143
Die Vorschriften in Österreich und in der Schweiz 144
Die Regeln nach IFRS 145
Gesamtkostenverfahren oder Umsatzkostenverfahren 145
Der Unterschied zwischen den beiden Verfahren 145
Die GuV nach dem Umsatzkostenverfahren 146
Die GuV mit dem Gesamtkostenverfahren 155
Lösungen zu den Übungsaufgaben 157
Teil III Konzernabschluss und Berichte erstellen 165
Kapitel 12 Ganz global: Der Konzernabschluss 167
Ganz groß: Der Konzern 167
Konsolidiert: Der Konzernabschluss 168
Vorbereitung des Konzernabschlusses 169
Konsolidierung der Einzelabschlüsse 169
Die Kapitalkonsolidierung 169
Die Schuldenkonsolidierung 170
Konsolidierung der Erfolgsrechnungen 171
Lösungen zu den Übungsaufgaben 172
Kapitel 13 Berichtspflichten: Anhang und Lagebericht 177
Berichtsumfang in Size S, M und L 177
Externe Berichtspflichten nach IFRS, UGB und Obligationenrecht 178
Alles ganz schön bunt hier: Geschäftsberichte 179
Brief an die Aktionäre 180
Bericht des Aufsichtsrats 181
Endlich Inhalte: Der Anhang 181
Der Lagebericht 183
Lösungen zu den Übungsaufgaben 184
Kapitel 14 Zwischenberichte und Abschlussprüfung 189
Die Zwischenberichterstattung 189
Der Prime Standard und Quartalsberichte 189
Zwischenmitteilung der Geschäftsführung 190
Ad-hoc-Mitteilungen 191
Methoden zur unterjährigen Erfolgsermittlung 191
Prüfungsstress 192
Lösungen zu den Übungsaufgaben 192
Teil IV Die Bilanzpolitik 195
Kapitel 15 Grundlagen der Bilanzpolitik 197
Darstellungsfrage 197
Die konservative Bilanzpolitik 197
Die progressive Bilanzpolitik 198
Eingerahmt: Möglichkeiten der Bilanzpolitik 198
Formelle Bilanzpolitik 198
Materielle Bilanzpolitik 199
Lösungen zu den Übungsaufgaben 199
Kapitel 16 Die Spielräume der Bilanzpolitik 203
Legale und illegale Bilanzpolitik 203
Unterschiedliche Ziele mit der Bilanzpolitik verfolgen 204
Bilanzpolitik bei der Gewinnausschüttung 204
Irgendeiner muss ja Steuern zahlen 205
Bilanzpolitik ganz formal 206
Ausweis- und Gliederungswahlrechte 206
Formelle Gestaltungsmöglichkeiten 207
Materielle Bilanzpolitik 207
Die Ansatzwahlrechte 207
Die Bewertungswahlrechte 210
Bei den Ermessensspielräumen nicht übertreiben 215
Lösungen zu den Übungsaufgaben 216
Kapitel 17 Bilanzpolitik mit HGB und IFRS 229
Unterschiedliche bilanzpolitische Spielräume und Zielsetzungen 229
Bilanzpolitische Spielräume mit HGB und mit IFRS 230
Gestaltende Instrumente mit IFRS 230
Offene Wahlrechte mit IFRS 231
Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien 231
Bewertung von Sachanlagen 232
Faktische Wahlrechte und Ermessensspielräume 232
Immaterielles, Leasing und Finanzinstrumente 233
Bewertung von langfristigen Fertigungsaufträgen 236
Rückstellungen nach IFRS 237
Die latenten Steuern 240
Lösungen zu den Übungsaufgaben 241
Kapitel 18 Auswirkungen der Bilanzpolitik 251
Viele Akteure erwarten Bilanzpolitik 251
Bilanzpolitik und Kreditkonditionen 252
Lösungen zu den Übungsaufgaben 256
Teil V Die Bilanzanalyse 259
Kapitel 19 Ziele und Arten der Bilanzanalyse 261
Ziele der Bilanzanalyse 261
Interne Bilanzanalyse 261
Externe Bilanzanalyse 262
Disziplinen der Bilanzanalyse 263
Lösungen zu den Übungsaufgaben 263
Kapitel 20 Aufbereitung der Bilanz 267
Struktur hereinbringen 267
Ansatzkorrekturen 268
Gliederungskorrekturen 268
Gliederungskorrekturen auf der Aktivseite 268
Gliederungskorrekturen auf der Passivseite 271
Lösungen zu den Übungsaufgaben 272
Kapitel 21 Erfolgsspaltung: Aufbereitung der Gewinn-und-Verlust-Rechnung 275
Aufbereitung der GuV-Positionen 275
Die Erfolgsspaltung 275
Das ordentliche Betriebsergebnis ermitteln 276
Das ordentliche Finanzergebnis ermitteln 281
Das neutrale Ergebnis ermitteln 282
Lösungen zu den Übungsaufgaben 287
Kapitel 22 Finanzierungs- und Investitionsanalyse 293
Die Investitionsanalyse 293
Die Vermögensstruktur analysieren 293
Die Investitionstätigkeit analysieren 297
Das Vermögen ins Verhältnis zum Umsatz setzen 298
Die Finanzierungsanalyse 298
Lösungen zu den Übungsaufgaben 299
Kapitel 23 Die Liquiditätsanalyse 307
Unterschiedliche Liquiditätsgrade 307
Working Capital und Effektivverschuldung 309
Die Cashflow-Analyse 311
Die Finanzkraft mit dem Cashflow beurteilen 311
Die Kapitalflussrechnung 313
Die Kapitalflussrechnung nach DRS 2 313
Zwei weitere Kennzahlen rund um den Cashflow 315
Lösungen zu den Übungsaufgaben 316
Kapitel 24 Die Erfolgsanalyse 323
Ergebnisanalyse: Was hinter den Zahlen steckt 323
Die Ergebnisstruktur in Kennzahlen 326
Die Aufwandsstruktur in Kennzahlen 327
Die Rentabilitätsanalyse 329
Die Eigenkapitalrentabilität und der ROI 329
Umsatzrentabilität und Kapitalumschlag 330
Der ROCE 330
Lösungen zu den Übungsaufgaben 334
Kapitel 25 Die Wertschöpfungs- und Break-even-Analyse 341
Die Wertschöpfungsanalyse 341
Die Entstehungsrechnung 341
Die Verteilungsrechnung 342
Wertschöpfungsanalyse mit Kennzahlen 344
Die Break-even-Analyse 346
Break-even-Analyse mit einem Produkt 346
Break-even-Analyse mit mehreren Produkten 347
Lösungen zu den Übungsaufgaben 347
Kapitel 26 Die strategische Bilanzanalyse 353
Qualität statt Quantität: Die strategische Bilanzanalyse 353
Die Ressourcenanalyse 353
Die Branchenanalyse 354
Die Marktstellungsanalyse 354
Die Geschäftsmodellanalyse 355
Lösungen zu den Übungsaufgaben 355
Teil VI Der Top-Ten-Teil 359
Kapitel 27 Zehn Webseiten rund um Bilanzen und Bilanzanalyse 361
Bundesministerium der Justiz: Gesetze 361
Gruenderlexikon 361
Handelsblatt 362
IFRS 362
IFRS-Portal 362
KPMG 362
Rechtsinformationssystem Österreich 362
Bundesministerium der Justiz 363
Website der »Bundesbehörden der Schweizerischen Eidgenossenschaft« 363
Wikipedia 363
Stichwortverzeichnis 364
